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税收解释
1、 营业税
2、 增值税
3、 城市维护建设税
4、 教育附加税
5、 企业所得税
6、 印花税
7、 契税
8、 车船使用税
9、 个人所得税
10、关于个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税政策
营业税
1．营业税
第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.
第二条 营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.
税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.
第三条 纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额)；未分别核算营业额的,从高适用税率.
第四条 纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额X税率
应纳税额以人民币计算.纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算.
第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是,下列情形除外：
(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额.
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额.
(五)外汇,有价证券,期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.
(六)财政部规定的其他情形.
第六条 下列项目免征营业税：
(一)托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务；
(二)残疾人员个人提供的劳务；
(三)医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务；
(五)农业机耕,排灌,病虫害防治,植保,农牧保险以及相关技术培训业务,家禽,牲畜,水生动物的配种和疾病防治；
(六)纪念馆,博物馆,文化馆,美术馆,展览馆,书画院,图书馆,文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化,宗教活动的门票收入.除前款规定外,营业税的免税,减税项目由国务院规定.任何地区,部门均不得规定免税,减税项目.
第七条 纳税人兼营免税,减税项目的,应当单独核算免税,减税项目的营业额；未单独核算营业额的,不得免税,减税.
第八条 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税.
第九条 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.
第十条 营业税由税务机关征收.
第十一条 营业税扣缴义务人：
(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.
(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人.
(三)财政部规定的其他扣缴义务人.
第十二条 营业税纳税地点：
(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.
(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税.纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.
(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税.
第十三条 营业税的纳税期限,分别为五日,十日,十五日或者一个月.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税；以五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.
第十四条 营业税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例有关规定执行.
第十五条 对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.
第十六条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定.
第十七条 本条例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日国务院发布的<中华人民共和国营业税条例(草案)>同时废止.
2．税目、税率
营 业 税 税 目 税 率 表
税 目 税 率
一、 交通运输业 3%
二、 建筑业 3%
三、 金融保险业 8%
四、 邮电通信业 3%
五、 文化体育业 3%
六、 娱乐业 5%~20%
七、 服务业 5%
八、 转让无形资产 5%
九、 销售不动产 5%
3．计税方法
营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：
应纳税额=营业额×适用税率
4．主要免税规定
托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。
增值税
1．纳税人
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率 (增值税税目税率表)
征收范围 税率
出口货物（国家另有规定的除外）•••••••••••••••••••••••••••••• 0
一、 农业、林业、牧业产品，水产品；
二、 食用植物油和规定的粮食复制品；
三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
四、 图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；
五、 饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；
六、 金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。 13%
原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。•••••••••••••• 17%
3． 计税方法
（1）一般纳税人计税方法
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×适用税率
（2）小规模纳税人计税方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×适用征收率
（3）进口货物退税
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
（4）出口货物退税
纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
城市维护建设税
1．纳税人
城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。
2．税率和应纳税额计算方法
城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：
应纳税额=计税依据×适用税率
教育附加税
1.概念：凡缴纳产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》['国发（1984）174号文']的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。
2.税率及计算方法
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1%，分别与产品税（后改为消费税）、增值税、营业税同时缴纳。
对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。
3.教育费附加的申报缴纳
